2023年全國兩會上，上海代表團提交關(guān)于優(yōu)化完善與人口長期均衡發(fā)展相適配的個人所得稅制度的建議。
上海代表團建議，重點聚焦幼有所育、勞有所得、老有所養(yǎng)等三個環(huán)節(jié)，分別研究建立專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)調(diào)整機制、探索引入家庭制納稅申報模式和進一步加大個人養(yǎng)老金稅收扶持力度的相關(guān)政策。
(資料圖)
稅制安排、政策導(dǎo)向和支持力度仍有優(yōu)化空間
2018年修訂的新《個人所得稅法》實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的重大改革轉(zhuǎn)變，提高了基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)以及新增了子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除，這些重點改革政策內(nèi)容涵蓋了減輕百姓稅收負(fù)擔(dān)的方方面面。
上海代表團認(rèn)為，考慮到中國個人所得稅制度體系仍然處于從分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)變的過渡探索階段，對標(biāo)中國人口長期均衡發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，尤其是在幼有所育、勞有所得、老有所養(yǎng)全生命周期的各個階段，稅制安排、政策導(dǎo)向和支持力度仍有進一步優(yōu)化完善的空間。
在幼有所育方面，現(xiàn)行子女教育等專項附加扣除全國采用一個標(biāo)準(zhǔn)，尚未建立起與地區(qū)發(fā)展稟賦、與家庭生活成本變化相適應(yīng)的動態(tài)調(diào)整機制，鼓勵生育的政策激勵導(dǎo)向不明顯。
在勞有所得方面，以個人為納稅主體的申報制度，一定程度上不利于減輕勞動人口的稅收負(fù)擔(dān)。中國人習(xí)慣以家庭為單位衡量收入水平，也習(xí)慣以家庭為單位進行投資和消費，現(xiàn)行以個人為納稅主體的申報制度對家庭成員間收入差異較大的情況未予以充分考慮。
在老有所養(yǎng)方面，現(xiàn)行支持養(yǎng)老“第三支柱”發(fā)展的個人所得稅政策導(dǎo)向不夠顯著，緩解未來養(yǎng)老財政支出壓力的作用有待加強。事實上，2018年5月1日起在上海、福建、蘇州工業(yè)園區(qū)等地試點實施的遞延納稅政策為全國推廣個人養(yǎng)老金制度提供了有益的探索。
從上海試點情況來看，在扣除限額標(biāo)準(zhǔn)以及領(lǐng)取時稅率設(shè)置方面尚有進一步優(yōu)化完善的空間?？鄢揞~方面，現(xiàn)行政策規(guī)定每年額度為12000元，以上海市2021年度社會年平均工資13.6萬元適用的10%稅率計算，納稅人每年最高可遞延1200元稅款，為個人養(yǎng)老提供了一定的資金儲備。
建議專項附加扣除動態(tài)調(diào)整，探索家庭制申報模式
基于上述分析，上海代表團建議，
首先，應(yīng)建立動態(tài)調(diào)整機制，根據(jù)各地經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r調(diào)整子女教育等專項附加扣除金額，形成有利于鼓勵生育的稅收政策環(huán)境。
考慮到中國各區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展尚不平衡，建議對三歲以下嬰幼兒照護、子女教育等專項附加扣除根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展情況予以動態(tài)調(diào)整，能使個人所得稅稅負(fù)與區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、個人收入及消費支出水平相適應(yīng)。具體還可借鑒“三險一金”等專項扣除與本地社會平均工資掛鉤的做法。
同時，探索引入家庭制申報模式，平衡夫妻雙方稅收負(fù)擔(dān)，降低勞動人口的生活成本。
上海代表團提出，以家庭為單位申報個人所得稅，有利于全面衡量納稅人的收入，兼顧個人經(jīng)濟情況和家庭負(fù)擔(dān)水平，能夠反映納稅人的綜合納稅能力，符合量能課稅的原則，最大限度地保障納稅人的稅收公平。
此外，上海代表團建議
進一步提高扣除限額，優(yōu)化領(lǐng)取時的稅率設(shè)計，支持個人養(yǎng)老金產(chǎn)品做大做強。
與社會基本養(yǎng)老保險可以通過行政手段強制執(zhí)行不同，商業(yè)性養(yǎng)老保險需要通過各種政策特別是稅收政策來引導(dǎo)和鼓勵其發(fā)展，適當(dāng)提高扣除限額可以增強個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的吸引力，既能提高個人退休時領(lǐng)取的養(yǎng)老金額，又能支持個人養(yǎng)老金產(chǎn)品規(guī)模的快速上升，還能為社會基本養(yǎng)老保險提供有益的補充。
通過對不同領(lǐng)取方式適用不同稅率，引導(dǎo)參保人選擇長期領(lǐng)取?！伴L期領(lǐng)取養(yǎng)老金有利于保持養(yǎng)老金的長期均衡穩(wěn)定使用，可在一定程度上緩解老年人資金方面的后顧之憂，為老年生活提供更穩(wěn)定的財力保障?！鄙虾４韴F表示。
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上海代表團：建議個稅專項附加扣除動態(tài)調(diào)整，探索家庭制申報 速讀
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